Site Loader

همه چیز درباره گزارش معاملات فصلی ، ماده ۱۶۹، پیمانکاران و حد نصاب

گزارش معاملات فصلی مشمولان ماده ۱۶۹ قانون مالیاتی، بایستی در پایان هر فصل و در باره زمانی مقرر قانون،‌‌ از طریق سامانه معاملات فصلی الکترونیکی ارسال شود. حد نصاب های ۵ درصد و ۱۰ درصد، جرایم، شیوه ارسال، موضوعاتی که باید رعایت شود، تفکیک اطلاعات و نحوه گزارش و موضوعاتی که پیمانکاران باید رعایت  کنند، در این گفتار ارائه شده است.

حد نصاب ۵ درصد معاملات کوچک سال ۱۳۹۸ در ارسال گزارش معاملات فصلی الکترونیکی، ۱۶  میلیون و ۴۰۰ هزار ریال است. حد نصاب  معاملات بزرگ و کوچک را هر ساله، بر  اساس شاخص  بهای کالا و خدمات، بانک مرکزی  (CBI.ir) اعلام می کند.

با ما همراه باشید.

۵+۱ کار مهم مودیان مالیاتی

هر ۹۰ روز یک بار، فهرست معاملات فصلی موضوع ماده صد و شصت و نهم ق.م.م که در انتهای این گفتار معرفی شده است، تکمیل و در موعد مقرر قانونی به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی اعلان داشته ارسال گردد .

اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده مربوط به هر دوره ( فصل ) تکمیل و در وقت مقرر – ۱۵ روز پس از پایان فصل – تسلیم و مالیات و عوارض متعلقه ابرازی پرداخت گردد .

فهرست مالیات بر حقوق کارکنان برای هر ماه تنظیم و در موعد مقرر ( حداکثر تا پایان ماه بعد ) ارسال و همزمان مالیات متعلقه واریز گردد .

اظهارنامه ‌های مالیاتی عملکرد سالانه خود، موضوع ماده ۱۱۰ ق.م.م را حداکثر ۴ ماه پس از پایان سال مالی تنظیم و تسلیم و مالیات ابرازی متعلقه نیز پرداخت گردد، اگر سال مالی، ۲۹ اسفند باشد، تا ۳۱ تیر سال  بعد.  بعضی از شرکت ها، سال مالی متفاوت دارند. 

در پاسخ به دعوت نامه ارائه اسناد و مدارک جهت رسیدگی به هر یک از تکالیف فوق، دفا‌تر قانونی (که طی سال مالی برابر اسناد حسابداری تنظیمیِ متکی به مدارک حساب تحریر شده است) و اسناد و مدارک موردنیاز به گروه رسیدگی مالیاتی مربوط ارایه شود .

تطبیق و راستی آزمایی اطلاعات فروشندگان کالا و خدمات حقیقی یا حقوقی با سامانه های ملی جهت جلوگیری از دریافت فاکتورهای صوری از شرکت های کاغذی!

مودیان محترم و خواننده گرامی این گفتار باید توجه داشته باشید که مبلغ خرید و فروش و درآمد اعلام شده  در سه گزارش: مالیات بر ارزش افزوده ، صورت معاملات فصلی و اظهار نامه مالیاتی، نباید به هیچ وجه تفاوت داشته باشد. به این معنی که جمع درآمد و یا خرید و فروش کالا و خدمات که به صورت فصلی برای چهار فصل اعلام می گردد، باید همان درآمد یا خرید فروش سالیانه باشد که در اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی ثبت شده است.

حتما بخوانید : اظهارنامه مالیاتی چیست ؟

مشمولین ارسال گزارشات فصلی

طبق قانون،‌ مشمولین ارسال گزارشات فصلی به شرح زیر هستند:

کلیه اشخاص حقوقی.

کلیه اشخاص حقیقی که مشمول گروه اول آیین نامه ماده نود و پنج قانون مالیات های مستقیم هستند.

کلیه اشخاص حقیقی مشمول اجرای مالیات بر ارزش افزوده.

کلیه مشاغل خاص مورد اشاره در فصل دوم آیین نامه اجرایی ماده نود و پنج جدید قانون مالیات های مستقیم.

توجه داشته باشید که در آیین نامه اجرایی موضوع تبصره سوم ماده صد و شصت و نهم اصلاحیه جدید قانون مالیات های مستقیم، هر جا که عبارت کد اقتصادی وجود دارد، مترادف با شناسه ملی و شماره ملی است. همه این اطلاعات باید در گزارش معاملات فصلی الکترونیکی قید و ارائه شود. البته، در ماده ۱۳  آیین نامه اجرایی تبصره سوم ماده صد و شصت و نهم مکرر قانون مالیات های مستقیم، مواد معاف از ارائه کد اقتصادی و شناسه ملی خریدار یا فروشنده قید شده است که نیازی به ارائه کد اقتصادی و شناسه ملی نیست.

در گزارش صورت معاملات فصلی، حتما بایستی اطلاعات اجاره املاک پرداختی و معاملات نقل و انتقال، بایستی توسط مکلفین،‌ در سامانه مذبور، درج شود.

اگر معامله در دفاتر باشد ولی در معاملات فصلی ارسال نشده باشد، فقط جریمه عدم ارسال معاملات فصلی تعلق می گیرد. اما اگر درآمد باشد و در دفاتر ثبت نشده باشد، کتمان درآمد بوده و اگر هزینه باشد، عدم ثبت رویداد مالی میشود که هر دو مورد باعث رد دفاتر خواهد شد.

نحوه گزارش قراردادها در معاملات فصلی

در صورتی که کارفرما، فروشنده و یا دریافت کننده خدمات باشیم، در زمان عقد قرارداد، باید اطلاعات کامل قرارداد را ارسال و دیگر نیازی به درج اطلاعات در قسمت خرید نیست. فقط مبالغ پرداختی را ارسال خواهید کرد.

موقع دریافت فاکتور از پیمانکار، یا فروشنده، در قسمت خرید اعلام میکنید و در کادر مربوط به “نوع کالا و خدمات” شماره قرارداد ذکر می شود.

اگر پیمانکار و یا ارائه دهنده خدمات باشیم، موقع عقد قرارداد، هیچ تکلیفی در خصوص ارسال اطلاعات قرار داد نداریم. موقع صدور صورت وضعیت یا فاکتور، صورت وضعیت های تایید شده، فاکتور خرید و دریافت خدمات را با اعلام شماره قرارداد در قسمت “نوع کالا و خدمات” را اعلام میکنید.

تفکیک در ارسال گزارش معاملات فصلی

نکته ای که باید در ارسال گزارش معاملات فصلی توجه کنید آن است که مودیان مشمول ارسال گزارش معاملات فصلی، که خرید و فروش و قرارداد و سایر موارد مندرج در سامانه صورت معاملات فصلی را انجام داده باشند، بایستی اطلاعات هر یک را به تفکیک ارسال کنند و در غیر این صورت، بایت هر یک از موارد که تکلیف مربوطه را به صورت جداگانه در سامانه  ثبت نکرده باشند، مشمول جرایم در نظر گرفته شده خواهند شد.

معاملات چند وجهی و ارسال گزارش معاملات فصلی

درباره معاملات چند وجهی مثل حمل و نقل بار و مسافر و حق العمل کاری گمرکی و بیمه و غیره، این معاملات  صرفا توسط افراد واسط در موضوع، از جمله موسسات گردشگری و آژانس های حمل و نقل بار و مسافر و نمایندگی های فروش بلیط قطار و اتوبوس و هوایپما و کشتی و کارگزاران بیمه در سراسر کشور، تکمیل و ارسال می شود.

توجه داشته باشید که بیمه  گر و بیمه  گزار و شرکت ها و  موسسات هواپیمایی و گردشگری و دیگر اشخاص، حسب مورد، اقلام اطلاعاتی خرید و فروش را تکمیل و ارسال کنند.

معافیت در ارسال فهرست معاملات فصلی

معافیت از انجام تکالیف مربوط به ارسال فهرست معاملات فصلی برای اشخاص  حقیقی که تنها به انجام خدمات اشتغال دارند، تا پایان سال ۱۳۹۴ بوده و با توجه به تصریح اصلاحیه جدید قانون مالیات های مستقیم مبنی بر اجرای اصلاحیه مذکور از اول فروردین ماه ۱۳۹۵، اشخاص حقیقی مشمول اجرای قانون نیز،‌ مکلف به اجرای موضوع هستند.

بعضی از اشخاص حقیقی به دلیل حجم بالای فعالیت و فروش بالا، در گروه  اول موضوع آیین نامه اجرایی ماده نود و پنج اصلاحیه جدید قانون مالیات های مستقیم قرار گرفته و بایستی تکالیف مربوط به ماده ۱۶۹ را انجام دهند.

اگر افراد،‌ مشمول گروه اول مالیاتی نباشند، اما به دلیل مکلف بوده به اجرای ارزش افزوده، مشمول ماده ۱۶۹   می شوند (مثل نمایندگی های بیمه). هیچ استثنایی برای اشخاص حقوقی برای انجام تکالیف ماده ۱۶۹ وجود ندارد.

معاملات کم تر از ۱۰ درصد حد نصاب

حدنصاب معاملات یعنی این که اگر در طول یک دوره ( سه ماه ) معامله ای انجام شود که صورتحساب آن کمتر از این حد باشد نیازی نیست اطلاعات کامل و کد اقتصادی طرف معامله در سامانه فهرست معاملات اعلام شود ولی اگر از حد نصاب بیشتر باشد باید اطلاعات کامل از طرف معامله به ترتیب آنچه که مقرر شده است و در زیر می آید افشاء شود.

حد نصاب قبل از سال ۱۳۹۶

در سامانه معاملات فصلی، برای  ثبت مجموع فاکتورهایی با مبلغ  هر فاکتور:

کم تر از ۶۷۰ هزار تومان در  سال  ۱۳۹۱

کم تر از ۱ میلیون و ۲۰۰ هزار تومان در سال ۱۳۹۲

کم تر از ۱ میلیون و ۳۹۰  هزارتومان برای سال ۱۳۹۳

کم تر از ۱ میلیون تومان برای شش ماهه سال ۱۳۹۴

از گزینه معاملات کم تر از ۱۰ درصد مبلغ حدنصاب در سامانه استفاده کنید. در سال ۱۳۹۶، معاملات کم تر از ۵ درصد حد نصاب، بدون ذکر کد و شناسه ملی و کداقتصادی، قابل ثبت است.

حد نصاب از سال ۱۳۹۶ به بعد

طبق اعلام سازمان امور مالیاتی کشور ارسال صورت حساب خرید و فروش، ۵ درصد حد نصاب  فقط در خرید از اشخاص حقیقی است که بایستی رکورد به رکورد، برای هر صورتحساب، ارسال اطلاعات شود و امکان ارسال  اطلاعات به صورت تجمیعی وجود ندارد.

تفاوت تجمیعی و تجمعی در ارسال معاملات فصلی

تفاوت تجمیعی و تجمعی در ارسال معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم به شرح  زیر است:

تجمعی یعنی ارسال اطلاعات معاملاتی که بدون توجه به طرف مقابل و کالا و خدمات همه اقلام به صورت مجموع ارسال می گردد.

این اقلام به دلیل اینکه ارزش استفاده در رسیدگی مالیاتی ندارند این گونه ارسال می شوند. مانند فروش به مصرف کننده نهایی و یا معاملات زیر حد نصاب که در ادامه گفتار به آن اشاره کردیم.

در خصوص تجمیع هم می توان گفت که ارسال اطلاعات مربوط به اشخاصی که موظف به ثبت نام بوده اند و در طول دوره با آنها معاملاتی داشته باشیم.

هدف در ارسال اطلاعات شناسایی مبالغ معامله شده می باشد که اینگونه اقلام صرفا در خصوص شخص مورد معامله میتواند به صورت تجمیع سه ماهه ارسال گردد.

فهرست حد نصاب معاملات کوچک از سال ۱۳۹۱ تا سال ۱۳۹۸

طبق اطلاعیه هشتم  مرداد ماه سال ۱۳۹۸ روابط عمومی سازمان امور  مالیاتی کشور، مبلغ و حد نصاب از سال نود و یک تا نود و هشت به شرح زیر است:

حد نصاب سال ۱۳۹۱

مبلغ: ۶ میلیون و ۷۰۰ هزار ریال

حدنصاب: ۱۰ درصد معاملات کوچک

شماره ابلاغ بخشنامه: ۳۹۵۴/۲۰۰

حد نصاب سال ۱۳۹۲

مبلغ: ۸ میلیون و ۸۰۰ هزار ریال

حدنصاب: ۱۰ درصد معاملات کوچک

شماره ابلاغ بخشنامه: ۷۱۵۱/۲۰۰

حد نصال سال ۱۳۹۳

مبلغ : ۱۲ میلیون ریال

حد نصاب: ۱۰ درصد معاملات کوچک

شماره ابلاغ بخشنامه: ۵۰۹/۹۳/۲۰۰

حد نصاب سال ۱۳۹۴

مبلغ: ۱۳ میلیون و ۹۰۰ هزار ریال

حد نصاب: ۱۰ درصد معاملات کوچک

شماره ابلاغ بخشنامه: ۵۰۴/۶۴/۳۰۰

حد نصاب سال ۱۳۹۵

مبلغ: ۲۰ میلیون ریال

حد نصاب ۱۰ درصد

شماره ابلاغ بخشنامه: ۳۷/۹۵/۲۰۰

حد نصاب سال ۱۳۹۶

مبلغ: ۱۱ میلیون ریال

حد نصاب: ۵ درصد معاملات کوچک

شماره ابلاغ بخشنامه: ۳۰/۹۶/۲۰۰

حد نصاب سال ۱۳۹۷

مبلغ: ۱۲ میلیون و ۵۰۰ هزار ریال

حد نصاب: ۵ درصد معاملات کوچک

شماره ابلاغ بخشنامه: ۳۸/۹۷/۲۰۰

حد نصاب سال  ۱۳۹۸

مبلغ: ۱۶ میلیون و ۴۰۰ هزار ریال

حد نصاب: ۵ درصد معاملات کوچک

شماره ابلاغ بخشنامه: ۲۹/۹۸/۲۰۰

حد نصاب معاملات کوچک تا سقف سیصد و بیست و هشت میلیون ریال می باشد که ماخذ مذکور در اجرای تکالیف مرتبط با مفاد آیین نامه اجرایی تبصره 3 ماده صد و شصت و نهم قانون مالیات های مستقیم موصوف حائز اهمیت می یابد. که معادل پنج در صد آن جهت ثبت اطلاعات تجمیعی سال نود و هشت سامانه صورت معاملات فصلی عبارت است از : شانزده میلیون و چهارصد هزار ریال (معادل یک میلیون ششصد و چهل هزار تومان).

گزارش فصلی درباره فروش به  اشخاص حقیقی و خرید از اشخاص حقیقی

در مورد فروش کالا و خدمات به  اشخاص حقیقی مصرف کننده نهایی، اگر شخص حقیقی، موضوع ماده هشتاد و یکم قانون مالیات های مستقیم باشد یا مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی نباشد، الزامی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورت حساب فروش نیست.

در مورد خرید کالا و خدمات از اشخاص حقیقی موضوع ماده هشتاد و یک قانون مالیات های مستقیم و اشخاص  حقیقی غیر مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی، الزامی به اخذ شماره ملی نبوده و ارسال اطلاعات به صورت تجمیعی امکان پذیر خواهد بود.

اشخاص حقیقی که مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی نیستند، اشخاص حقیقی غیر فعال در حوزه  اقتصاد هستند یا اشخاص حقیقی فعال در بخش اقتصاد روستایی می باشند. فعالیت اقتصاد روستایی، شامل بافت گلیم و فرش و جاجیم و گبه و سایر مشاغل و فعالیت های خانگی روستایی است.

درباره سامانه صورت معاملات فصلی الکترونیکی

سامانه صورت معاملات فصلی در راستای ارائه خدمات الکترونیکی مربوط به دستورالعمل ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم ایجاد شده و مودیان مالیاتی بایستی نسبت به ثبت و ارسال اطلاعات خرید و فروش و پرداخت قرارداد برای سال ۱۳۹۵ و ما قبل و هم چنین ارائه اطلاعات خرید و فروش و دریافت و پرداخت قراردادها و صادارات و واردات و بیمه و حمل و نقل و اجاره برای سال ۱۳۹۶ و بعد، اقدام کنند.

همان طور که از نام این صورت معاملات بر  می آید، دوره ارسال اطلاعات، فصلی است. یعنی هر ۳ ماه یک بار. برای ارسال اطلاعات فصلی برای سال ۱۳۹۶ و پس از آن، یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل، بایستی نسبت به ارسال اطلاعات در سامان  TAX.GOV.IR اقدام کنند. به عنوان مثال، فرصت ارسال گزارشات فصلی الکترونیکی مودیان مالیاتی برای فصل تابستان ۹۸، تا ۱۵ آبان ماه ۹۸ و فرصت ارسال گزارشات فصلی الکترونیکی مودیان مالیاتی برای فصل پاییز ۹۸، تا ۱۵ دی ماه ۱۳۹۸ است.

فرآیند ارسال صورت معاملات  الکترونیکی به شرح زیر است:

اشخاص حقیقی یا حقوقی مشمول قانون ارزش افزوده و مالیات های مستقیم، بایستی در سامانه ارسال صورت معاملات فصلی ثبت نام کنند.

پس از بررسی اطلاعات متقاضی، کد کاربری و رمز عبور برای مودی، ارسال می شود.

ثبت و ارسال اطلاعات معاملات فصلی بر اساس قوانین مربوطه در سامانه.

ثبت نهایی اطلاعات و دریافت کد رهگیری از سامانه برای پیگیری های بعدی.

معرفی سامانه صورت معاملات فصلی

برای ثبت و ارسال صورت معاملات فصلی خود بایستی به سامانه صورت معاملات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی در این لینک مراجعه کنید. فهرست های موجود، شامل خرید و فروش و قرارداد پس از اصلاح قانون در تاریخ  سی  و یکم تیر ماه سال نود و چهار، تغییر داده شده و هشت فهرست جدید شامل دریافت قرارداد، صادرات، واردات، حق العملکاری، حمل و نقل بار و حمل و نقل مسافر و بیمه  و قرارداد اجاره، به آن اضافه شده است. امکانات سامانه به شرح زیر می باشد:

ثبت گزارش فروش

ثبت گزارش خرید

ثبت اطلاعات پرداخت قراردادها

ثبت گزارش دریافت قراردادها

ثبت گزارش امتناع برای پیش از سال1395

ثبت گزارش عرضه به مصرف کننده نهایی برای سال 1395

ثبت گزارش واردات

ثبت گزارش صادرات

ثبت گزارش حق العملکاری و مدیریت پیمان

ثبت گزارش اجاره

ثبت گزارش پیش فروش

امکان تبادل الکترونیکی اطلاعات به صورت بر خط و غیر برخط

نسخه بروز رسانی شده سامانه صورت معاملات فصلی الکترونیکی، سیزده خرداد ماه سال نود و شش راه اندازی شد و در دسترس می باشد. ۲ روش برای ارسال اطلاعات در سامانه صورت معاملات فصلی  الکترونیکی وجود دارد. یکی روش آنلاین که با کد کاربری و رمز عبور است و دیگری روش آفلاین که برای مودیانی که روش آنلاین را نمی پسندند، ارائه شده است.

Post Author: admin

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

تماس با ما